递延所得税负债的确认和计量

递延所得税负债的确认和计量

2.会计处理：

借：所得税费用 （影响当期损益的交易或事项）

其他综合收益 （直接计入所有者权益的交易或事项，如其他权益工具投资的公允价值变动）贷：递延所得税负债
3.不确认递延所得税负债的特殊情况
1)商誉的初始确认会计上作为非同一控制下的企业合并，同时按照税法规定作为免税合并的情况下，税法不认可商誉的价值，即商誉的计税基础为0，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异， 会计准则规定不确认相关的递延所得税负债。
2) 除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。