长期挂账的预收/预付账款科目如何处理？

长期挂账的预收/预付账款

一、预收账款

对于企业长期挂账无法清账的预收账款，企业应根据内控管理的要求，符合下列条件之一的，可清账转入营业外收入：

1、账龄在1年以上，且没有的出货，非货款收款性质；

2、账龄在1年以上，有下单计划，但是客户都没有下单要求出货，并与客户确认预收款是否下单，客户不回应超过诉讼时效期间的；

3、账龄在1年以上，客户后续停止交易，客户在诉讼时效不催收款项退回的；

4、账龄在1年以上的未知款，经过邮件抄送业务员，无人认领的；

5、其他情形。

二、预付账款

对于企业长期挂账无法清理的预付账款，应当分析预付挂账原因，做出不同的处理：

（1）如果是确实无法收回的款项，可以作为资产损失。并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。

（2）如果是实际货物或相关的成本已经发生，只是没有取得发票，未作账务处理，建议做相关账务处理。因为会计记账应当“据实记账”而不是“凭票入账”，但是税前要扣除的话，就需要相关凭证，因此会产生税会差异。

温馨提示：

若支出未超五年，可以进行追溯税前扣除，并相应调整所属年度应纳税额，视情形予以退税或者抵税处理。