企业年底关账全攻略：年末其他应收款处理（二）

账务处理方法

 1.计提坏账准备（如果之前已计提）

若企业之前按照应收账款余额百分比法、账龄分析法等方法（依据《企业会计准则第 22 号 —— 金融工具确认和计量》）计提了坏账准备，年末发现其他应收账款无法收回时，先冲减已计提的坏账准备。例如，某某公司之前按应收账款余额的 5% 计提坏账准备，某笔其他应收账款账面余额为 10 万元，已计提坏账准备 5000 元。确定无法收回时，账务处理为：

借：坏账准备 5000

      贷：其他应收款 5000

若已计提坏账准备不足以冲减，继续计提坏账准备。

2.直接核销（未计提坏账准备或计提后仍有余额）

若企业之前未计提坏账准备，或计提后仍有无法收回的其他应收账款余额，将这部分余额直接确认为坏账损失。例如，某笔其他应收账款 2 万元无法收回且未计提坏账准备，账务处理为执行企业会计准则的企业。

借：资产减值损失 20000

      贷：其他应收款 20000

执行小企业会计准则的企业，由于没有 “资产减值损失” 科目，可将坏账损失计入 “营业外支出” 科目。