每日财税问答：已经抵扣的进项税额要转出怎么做？

问题：企业已经抵扣的进项税额要转出怎么做？

答复：企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），在购进时已抵扣了进项税额，需要在改变用途当期作进项税额转出处理。其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。进项税额转出的方法有三种：1.按原抵扣的进项税额转出；某企业(一般纳税人)将数月前外购的一批商品改变用途，用于集体福利，账面成本为1万元，进项税额购进当月已经抵扣，则需要转出的进项税额为:10000*13%=1300元。2. 无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价＋运费＋保险费＋其他有关费用）计算应扣减的进项税额；进项税额转出数额＝当期实际成本×税率某公司(一般纳税人)因管理不善，导致一批之前期间从农业生产者收购的大豆腐烂变质，账面成本为9500元，其中包含500元的运输费，运输费取得一般纳税人开具的增值税专用发票，农产品的进项税额抵扣率适用10%，需要转出的进项税额如何计算。500元运输发票对应的进项税额为500*9%=45元;3. 利用公式：适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额某企业(一般纳税人)销售应税货物取得不含税收入100万，销售免税货物60万，应税货物和免税货物耗用的是同一批原材料，采购原材料时取得增值税专用发票上注明的金额为13万元，应税货物和免税货物无法划分耗料情况，计算需要转出的进项税额。 需要转出的进项税额=13*60/(100+60)=4.875万元。【解析】分解税额＝需要分解的税额×分解比例分解比例＝（免税＋简易）销售额÷全部销售额

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